АВТОМАТИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА. ПРОБЛЕМЫ И РЕШЕНИЯ
Ведение налогового учета является важнейшей частью работы любой бухгалтерской службы. Но в отличие от бухгалтерского учета проблем в автоматизация этого процесса значительно больше. Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) позволяет для ведения налогового учета либо вести самостоятельные регистры налогового учета, либо применять регистры бухгалтерского учета с дополнительными реквизитами (ст. 313 НК РФ). Казалось бы, всё просто, в основе лежит бухгалтерский учет. Однако на практике бухгалтер сталкивается с трудностями.
Во-первых, обычные бухгалтерские программы не настолько гибки, чтобы пользователь мог самостоятельно с легкостью вводить необходимые дополнительные реквизиты. Во-вторых, имеется существенный разрыв в порядке бухгалтерского и налогового учета. Это касается и группировки доходов и расходов, порядка признания их в бухгалтерском учете и расчете налоговой базы по налогу на прибыль, в классификации и в оценке основных средств, ценных бумаг, незавершенного производства, готовой продукции, и др., фактически всех объектов учета.
Более того, если мы обратимся к программе разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2019 - 2021 гг. (приказ Минфина России от 05.06.2019 № 83н), почитаем проекты этих федеральных стандартов, то увидим, что они сближаются со стандартами МСФО.
То есть разрыв между бухгалтерским и налоговым учетом будет становиться только больше.
Другими словами, применять бухгалтерские регистры для ведения налогового учета на практике возможно только в самых простейших ситуациях. И чаще всего бухгалтер прибегает к помощи Excel, куда выгружаются бухгалтерские данные, а затем вручную они подвергаются аналитической обработке. И так повторяется каждый квартал, что делает работу бухгалтера рутинной и трудозатратной.
Но и этого мало.
Самое главное в этих изменениях – это то, что расчет отложенных активов и обязательств теперь нужно вести с применением так называемого балансового метода. На наш взгляд это серьезно усложнит работу бухгалтерии. Если раньше требовалось сравнение доходов и расходов принимаемых в бухгалтерском учете и при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, и для этого было достаточно провести постатейный анализ этих доходов и расходов на основе данных бухгалтерского учета, то теперь для всех объектов учета необходимо рассчитать налоговую базу и, кроме того, проанализировать возможность признания отложенных налоговых активов с учетом прогноза получения налогооблагаемой прибыли в последующих отчетных периодах.
Разработчики бухгалтерского программного обеспечения давно задумались о модификации своих программ для решения проблем налогового учета. И на ceгoдняшний момент одной из интересных разработок на этом направлении является модуль налогового учета компании Ортикон.
Компания Ортикон в понятие "налоговый учет" вложило широкое толкование: не только учет доходов и расходов с целью формирования налоговой базы по налогу на прибыль и его расчет, но и определение налоговых баз по всем объектам учета с дальнейшим расчетом отложенных налоговых активов, обязательств и отложенного налога. Такой единый подход, в том числе, позволяет сопоставить теоретические расходы по налогу на прибыль с фактическим налогом, или в терминах ПБУ 18/02 – объяснить взаимосвязь между расходом (доходом) по налогу на прибыль и показателем прибыли (убытка) до налогообложения.
Какие же еще новые идеи заложены в этой разработке компании Ортикон?
Кроме того, программные продукты зачастую не охватывают и не могут охватить все ситуации, с которыми сталкиваются многочисленные организации. Механизм пользовательских настроек позволяет конкретной организации систематизировать и унифицировать учетный процесс для абсолютно всех ситуаций, которые возникают именно у этой организации.
Подход, основанный на пользовательских настройках, в модуле налогового учета компании Ортикон не ограничивается только учетным аспектом как таковым. Пользователь может настроить правила заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль по всем листам и всем приложениям, которые ему требуются. Это позволяет полностью автоматически собирать налоговую декларацию.
Выше мы говорили о налоговых аспектах, теперь немного о бухгалтерских.
Принцип использования одного документа для отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете дает возможность учитывать и контролировать изменения в сумме налоговых баз по объектам учета в связке с изменениями бухгалтерского сальдо. При таком подходе вычисление отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) превращается в простую арифметическую задачку, которую осилит даже начинающий бухгалтер. На основе данных по каждому объекту учета в программе рассчитываются итоговые суммы ОНА и ОНО и формируются бухгалтерские записи.
В целом подходы, применяемые в решении компании Ортикон, позволяют систематизировать учетный процесс в соответствии с индивидуальной учетной политикой, вести учет в полном соответствии с нормативными требованиями, что в конечном итоге снизит трудозатраты, минимизирует ошибки, улучшит систему внутреннего контроля.
