Амортизированная стоимость

Материал из OrticonWiki
Перейти к: навигация, поиск

Обычно под амортизированной стоимостью финансового актива или обязательства понимают величину, рассчитанную с использованием метода эффективной ставки процента ( ЭСП).

Однако в ОСБУ также применяется такое понятие, как амортизированная стоимость, рассчитанная с использованием линейного метода признания процентного дохода. При расчете амортизированной стоимости с использованием линейного метода признания процентного дохода проценты (или купон) начисляются по ставке, установленной условиями договора (условиями выпуска ценной бумаги) равномерно в течение срока действия договора (срока обращения ценной бумаги).

Амортизированная стоимость финансового актива или обязательства, рассчитанная с использованием метода эффективной ставки процента ( ЭСП), это фактически сумма дисконтированных будущих денежных потоков (притока денежных средств для актива, оттока денежных средств для обязательства), приведенных к дате определения этой амортизированной стоимости. Кроме того, в целях бухгалтерского учета при расчете амортизированной стоимости актива вычитается сумма созданного резерва под обесценение.

В программном продукте "Ортикон: Управление инвестиционной компанией" амортизированная стоимость может быть рассчитана одним из двух вариантов.

В первом варианте амортизированная стоимость АС (до вычета суммы обесценения) рассчитывается по следующей формуле:

Амортизированная стоимост 01.jpg

где:

t – текущая дата,

ДПi – величина i-го будущего денежного потока после даты t,

di – дата i-го денежного потока,

k – количество денежных потоков от текущей даты t до момента прекращения признания (даты погашения) финансового инструмента.


Во втором варианте амортизированная стоимость АС (до вычета суммы обесценения) рассчитывается по следующей формуле:

Амортизированная стоимост 02.jpg

где:

АСi – амортизированная стоимость на текущую дату расчета ti,

АСi-1 – амортизированная стоимость на предыдущую дату расчета ti-1.

Используя указанные выше формулы, нужно учитывать, что если на дату расчета t производятся денежные платежи, то величина амортизированной стоимости после выплаты составит:

Амортизированная стоимост 03.jpg