Амортизированная стоимость
Обычно под амортизированной стоимостью финансового актива или обязательства понимают величину, рассчитанную с использованием метода эффективной ставки процента ( ЭСП).
Однако в ОСБУ также применяется такое понятие, как амортизированная стоимость, рассчитанная с использованием линейного метода признания процентного дохода. При расчете амортизированной стоимости с использованием линейного метода признания процентного дохода проценты (или купон) начисляются по ставке, установленной условиями договора (условиями выпуска ценной бумаги) равномерно в течение срока действия договора (срока обращения ценной бумаги).
Амортизированная стоимость финансового актива или обязательства, рассчитанная с использованием метода эффективной ставки процента ( ЭСП), это фактически сумма дисконтированных будущих денежных потоков (притока денежных средств для актива, оттока денежных средств для обязательства), приведенных к дате определения этой амортизированной стоимости. Кроме того, в целях бухгалтерского учета при расчете амортизированной стоимости актива вычитается сумма созданного резерва под обесценение.
В программном продукте "Ортикон: Управление инвестиционной компанией" амортизированная стоимость может быть рассчитана одним из двух вариантов.
В первом варианте амортизированная стоимость АС (до вычета суммы обесценения) рассчитывается по следующей формуле:
где: t – текущая дата, ДПi – величина i-го будущего денежного потока после даты t, di – дата i-го денежного потока, k – количество денежных потоков от текущей даты t до момента прекращения признания (даты погашения) финансового инструмента.
Во втором варианте амортизированная стоимость АС (до вычета суммы обесценения) рассчитывается по следующей формуле:
где: АСi – амортизированная стоимость на текущую дату расчета ti, АСi-1 – амортизированная стоимость на предыдущую дату расчета ti-1.
Используя указанные выше формулы, нужно учитывать, что если на дату расчета t производятся денежные платежи, то величина амортизированной стоимости после выплаты составит:
